В российских властях активно разрабатывают концепцию «единого переходного специального налогового режима», предназначенного для индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Планируется, что эта концепция будет окончательно сформулирована к концу 2026 года или началу 2027 года. Основной целью данного нововведения является предотвращение резкого повышения налоговой нагрузки при выходе бизнеса за пределы льготных режимов, а также обеспечение плавного увеличения налоговых платежей по мере роста выручки. Об этом сообщил заместитель главы Федеральной налоговой службы (ФНС) Дмитрий Сатин, как отмечается в Деловом еженедельнике Конкурент.
Данная инициатива стала реакцией на завершение эксперимента по налогу на профессиональный доход (НПД). Хотя власти не планируют сворачивать этот режим досрочно, в 2028 году его параметры будут пересмотрены. Ранее представители Минфина утверждали, что действующие правила НПД останутся в силе как минимум до 2028 года, а дальнейшая судьба этого режима будет обсуждаться отдельно в 2027 году. Таким образом, анонс ФНС формирует стратегию, которая предполагает создание «посадочной полосы» для бизнеса — механизма, позволяющего плавно расти без резкого перехода на более обременительные условия.
На текущий момент превышение лимита дохода по НПД в размере 2,4 миллиона рублей в год автоматически переводит предпринимателя на упрощённую систему налогообложения (УСН), что влечет за собой фиксированные взносы, необходимость использования кассового аппарата и подачи деклараций. Эксперты отмечают, что такой резкий переход может спровоцировать дробление бизнеса и уход в «тень». В связи с этим переходный режим должен заменить резкий скачок плавным увеличением налоговых обязательств, при этом ставка будет расти поэтапно, в зависимости от роста выручки.
Среди ключевых вопросов, которые предстоит проработать, — возможность интеграции НПД в систему УСН, отдельные правила для сделок с юридическими лицами (B2B) и пересмотр порога годового дохода, который не индексировался с 2019 года и в реальном выражении значительно обесценился из-за инфляции. Также ФНС подчеркивает наличие побочных эффектов от существующего режима. В первую очередь это касается использования самозанятости для маскировки трудовых отношений, когда работодатели оформляют сотрудников как подрядчиков для снижения налоговых обязательств.
На фоне налоговой реформы 2026 года, которая увеличила нагрузку на часть бизнеса на УСН, наблюдается растущий интерес к АвтоУСН. С начала текущего года количество его пользователей возросло на 472 тысячи, достигнув 510 тысяч, что в значительной степени связано с переходом компаний, ранее работавших на обычной УСН. В ведомстве расценивают АвтоУСН как востребованное решение и рассматривают его как возможный прототип одной из ступеней будущей переходной системы.
Эксперты, ссылаясь на мнение портала «Финансы Mail», выделяют три вероятных сценария дальнейшего развития ситуации. Первый из них — продление НПД без изменений — считается маловероятным, так как требуется устранение злоупотреблений, связанных с его применением. Второй сценарий подразумевает встраивание НПД как первой ступени внутри УСН, где до определенного порога сохраняются низкая ставка и простота оформления, а затем следует автоматический переход на следующий уровень с повышенными обязательствами. Третий вариант — дифференциация правил для B2C и B2B сделок, что может привести к введению дополнительных требований для работы с юридическими лицами, таких как лимиты доли дохода от одного заказчика или обязательные взносы, что особенно затронет фрилансеров, дизайнеров, IT-подрядчиков и курьеров.
Влияние этих изменений будет варьироваться в зависимости от категории плательщиков. Наименьшие риски ожидаются у самозанятых с небольшими доходами, таких как репетиторы, мастера и арендодатели. Этот сегмент рассматривается как «входная дверь» в легальную экономику, и сворачивать его государству невыгодно. Более уязвимыми окажутся те, кто работает преимущественно с компаниями, где ожидается усиление контроля и возможное удорожание режима. Для индивидуальных предпринимателей, приближающихся к лимитам НПД или УСН, переходный механизм может стать преимуществом, так как он предоставит понятный маршрут роста, вместо неожиданного налогового удара.
Дополнительным позитивным моментом может стать индексация порога в 2,4 миллиона рублей, введение которой позволит некоторым предпринимателям, вынужденным покинуть НПД из-за превышения лимита, вернуться на льготный режим.
Тем не менее эксперты подчеркивают, что окончательных решений по данному вопросу пока не принято. Концепция находится на стадии проработки, законопроекта в настоящий момент не существует, а ключевые параметры Минфин намерен определить в 2027 году, учитывая обсуждение с бизнес-объединениями.